2017稅務師考試《稅法二》提高題及答案
提高題一：
一、單項選擇題
1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務所得
B.轉讓房屋所得
C.權益性投資所得
D.特許權使用費所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動產(chǎn)轉讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( )。
A.因債權人緣故確實無法支付的應付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權轉讓收入
D.接受捐贈收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應當視同轉讓財產(chǎn)的收入，按照轉讓所得確認收入的時間確認收入的實現(xiàn)
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。
5、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內(nèi)設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
【正確答案】A
【答案解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
B.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務招待費支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費為( )萬元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日，稅務機關在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務存在關聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來報告等相關資料。2014年該公司應補繳稅款加收的利息( )萬元。(假設中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
9、下列對外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構應當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅
B.代表機構應當自領取工商登記證件(或有關部門批準)之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關申報辦理稅務登記
C.代表機構應當在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務機關據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅
D.代表機構的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關于股權激勵有關個人所得稅的說法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅
B.股票增值權納稅義務發(fā)生時間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權所得的日期
C.被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說法不符合勞務報酬所得和稿酬所得的相關規(guī)定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務所取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應當按照勞務報酬所得納稅
C.稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或屬于獨立個人勞動所得
【正確答案】B
13、某高級工程師2014年3月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
二、多項選擇題
1、下列選項中，關于固定資產(chǎn)折舊的計提方法說法正確的有( )。
A.企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的當月起計算折舊
B.固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更
C.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本
E.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎
【正確答案】BCDE
【答案解析】企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。
2、納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場推廣
B.將商品用于對外捐贈
C.將產(chǎn)品用于獎勵本廠職工
D.將產(chǎn)品用于本廠辦公樓擴建
E.將產(chǎn)品用于上級主管部門的家庭使用
【正確答案】ABCE
【答案解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在統(tǒng)一法人實體內(nèi)部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關于所得稅的納稅地點說法正確的有( )。
A.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所的，對其所設機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以機構、場所所在地為納稅地點
C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經(jīng)稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅，在注冊地繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點
【正確答案】ABCE
【答案解析】D選項：除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
提高題二：
一、單項選擇題
1、下列關于市盈率指標作用的表述中，正確的有( )。
A.市盈率越高，說明企業(yè)的市場價值越高
B.市盈率越低，說明企業(yè)的市場價值越高
C.市盈率越高，說明投資者愿意為每1元盈余多付買價
D.市盈率越低，說明在每股市場價格一定的情況下企業(yè)的每股收益越低
E.市盈率越高，說明大多數(shù)投資者對企業(yè)未來的預期良好
【正確答案】D
【答案解析】應收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應收賬款周轉天數(shù)=570×360/1200=171(天)
2、某法人企業(yè)總機構在北京，在天津、上海分設兩個二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機構收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，天津分支機構第一季度應預繳稅款為( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
【正確答案】A
【答案解析】天津分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
天津分支機構應預繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
3、某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經(jīng)營性應收項目增加75萬元，經(jīng)營性應付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為( )萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
【正確答案】D
【答案解析】企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。
4、ABC公司2011年實現(xiàn)銷售收入1200萬元，未發(fā)生銷售退回和折讓，年初應收賬款為610萬元，年末應收賬款為530萬元。則該公司2011年應收賬款周轉天數(shù)為( )天。
A.85.5
B.120
C.154
D.171
【正確答案】D
【答案解析】應收賬款平均余額=(610+530)/2=570(萬元)
應收賬款周轉天數(shù)=570×360/1200=171(天)
5、ABC公司2011年年初產(chǎn)權比率為1.14。若該公司計劃年末所有者權益為860萬元，并使債權人投入的資金受到所有者權益保障的程度提高4個百分點。則該公司2011年年末資產(chǎn)負債率為( )。
A.45.87%
B.48.67%
C.52.38%
D.55.22%
【正確答案】C
【答案解析】2011年年末產(chǎn)權比率=1.14-4%=1.1=負債/所有者權益=負債/860
所以，負債=860×1.1=946(萬元)
資產(chǎn)負債率=946/(860+946)=52.38%
6、比率分析法常用的財務比率中，( )是財務報表中某項目的數(shù)值與各項目總和的比率。
A.相關比率
B.結構比率
C.動態(tài)比率
D.環(huán)比比率
【正確答案】B
【答案解析】本題考核的是結構比率的含義。
7、分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況和周轉使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量屬于( )。
A.企業(yè)的償債能力分析
B.企業(yè)資產(chǎn)的營運能力分析
C.企業(yè)的盈利能力分析
D.企業(yè)的資金實力總體評價
【正確答案】B
【答案解析】本題考點是財務分析內(nèi)容的含義。
8、在下列財務分析主體中，最關心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權人
C.經(jīng)營者
D.國家監(jiān)管部門
【正確答案】B
【正確答案】企業(yè)債權人關心企業(yè)資產(chǎn)能否及時變現(xiàn)以及償債能力。
9、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費用4800×10%+相關稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
10、對確定需要進行土地增值稅清算的項目，由主管稅務機關下達清算通知，納稅人應當在收到清算通知之日起( )日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
A.30
B.15
C.60
D.90
【正確答案】D
【答案解析】由于辦理清算手續(xù)比較復雜，所以時間較長，納稅人應當是在收到清算通知之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)。
11、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，可以免征土地增值稅的是( )。
A.國家機關轉讓自用的房產(chǎn)
B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產(chǎn)
C.企業(yè)之間交換房產(chǎn)
D.因為國家建設需要而被依法征用的房產(chǎn)
【正確答案】D
【答案解析】轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，包括中外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中外籍個人，應繳納土地增值稅;選項ABC屬于應納土地增值稅的情況;選項D屬于免征土地增值稅的情況。
12、2012年3月，某企業(yè)轉讓一處2008年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款200萬元，購入時繳納契稅6萬元，轉讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加合計27.5萬元，繳納印花稅0.25萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務機關的確認，則該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額是( )萬元。
A.214.7
B.263.75
C.273.75
D.276.5
【正確答案】C
【答案解析】該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額=200×(1+5%×4)+6+27.5+0.25=273.75(萬元)。
13、2011年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建的商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付的與商品房相關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分攤銀行借款利息，該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%，銷售商品房繳納有關稅金770萬元。該公司銷售商品房應繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.2256.5
B.2445.5
C.3070.5
D.3080.5
【正確答案】B
【答案解析】銷售收入為14000萬元，扣除項目合計金額=土地使用權費及開發(fā)成本4800+房地產(chǎn)開發(fā)費用4800×10%+相關稅金770+加計扣除費用4800×20%=4800+480+770+960=7010(萬元)，土地增值額=14000-7010=6990(萬元)，增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%，土地增值稅額=6990×40%-7010×5%=2445.50(萬元)。
14、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于土地增值稅征稅范圍的是( )。
A.張某把自有的房產(chǎn)贈與其兒子
B.李某把房產(chǎn)對外出租
C.王某把房產(chǎn)贈與其朋友陳某
D.劉某對其的房產(chǎn)進行評估，并發(fā)生了增值
【正確答案】C
【答案解析】選項C屬于土地增值稅的征稅范圍。其他選項均不屬于土地增值稅的征稅范圍。
二、多項選擇題
1、根據(jù)《企業(yè)效績評價操作細則(修訂)》的規(guī)定，下列指標中，屬于評價企業(yè)財務效益基本指標的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產(chǎn)凈收益率
D.凈資產(chǎn)收益率
E.總資產(chǎn)報酬率
【正確答案】DE
【答案解析】評價企業(yè)財務效益狀況的基本指標有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報酬率，修正指標有資本保值增值率、主營業(yè)務利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費用利潤率。
2、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉天數(shù)從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年( )。
A.減少20萬元
B.增加40萬元
C.增長11.11%
D.下降16.67%
E.無法判斷變動情況
【正確答案】BC
【答案解析】2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%
3、下列有關速動比率的表述中，正確的有( )。
A.速動比率高，說明企業(yè)流動資產(chǎn)占用過多
B.速動比率高，說明企業(yè)短期償債能力很強
C.速動比率高，說明企業(yè)短期償債風險很大
D.速動比率低，說明企業(yè)資產(chǎn)的流動性很強
E.速動比率大于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務
【正確答案】BE
【答案解析】速動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標，一般來說速動比率越高，說明資產(chǎn)的流動性越強，短期償債能力越強，短期償債風險較小;反之，速動比率越低，說明資產(chǎn)的流動性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風險較大。速動比率大于1，說明企業(yè)速動資產(chǎn)大于流動負債，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務。
4、下列關于已獲利息倍數(shù)的表述，不正確的有( )。
A.反映企業(yè)用經(jīng)營所得支付債務利息的能力
B.已獲利息倍數(shù)越高越好
C.已獲利息倍數(shù)越高，說明支付債務利息的能力越弱
D.已獲利息倍數(shù)是用利潤總額除以利息費用而得
E.已獲利息倍數(shù)越高，資金周轉速度越快
【正確答案】BCDE
【答案解析】已獲利息倍數(shù)是企業(yè)息稅前利潤與利息費用的比率。這項指標越大，說明支付債務利息的能力越強;這項指標越小，說明支付債務利息的能力越弱。就一個企業(yè)某一時期的已獲利息倍數(shù)來說，應與本行業(yè)該項指標的平均水平比較，或與本企業(yè)歷年該項指標的水平比較，以評價企業(yè)目前的指標水平。
5、根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關于土地增值稅的納稅地點，表述正確的有( )。
A.納稅人是法人的，當納稅人轉讓的房地產(chǎn)的坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地同在一地時，可在辦理稅務登記的原管轄稅務機關申報納稅
B.納稅人是法人的，如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不在一地，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務機關申報納稅
C.納稅人是法人的，納稅人轉讓的房地產(chǎn)坐落在兩個或兩個以上地區(qū)的，應按房地產(chǎn)所在地分別申報納稅
D.納稅人是個人的，當納稅人轉讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地同在一地時，可在其住所所在地稅務機關申報納稅
E.納稅人是個人的，如果轉
【正確答案】ABCD
【答案解析】納稅人是個人的，如果轉讓的房地產(chǎn)的坐落地與其居住所在地不在一地，則應在房地產(chǎn)坐落地的主管稅務機關申報納稅。
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