2016年中級會計師會計實務(wù)考試模擬題答案
一、單項選擇題
1
[答案] D
[解析] 固定資產(chǎn)的入賬價值=220+37.4+2.6+10+1.7+20+15=306.7(萬元)。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
2
[答案] B
[解析] 2008年10月10日購入，從2008年11月份開始計提折舊(當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊)，2008年按照年數(shù)總和法應(yīng)計提的折舊額=(726-6)×5/15×2/12=40(萬元);
2008年后2個月和2009年前10個月是第一個折舊年度，2009年前10個月應(yīng)計提的折舊額=(726-6)×5/15×10/12=200(萬元)，2009年的后2個月屬于第二個折舊年度的前2個月，應(yīng)計提的折舊額=(726-6)×4/15×2/12=32(萬元)，所以2009年應(yīng)計提的折舊額=200+32=232(萬元)。
[該題針對“年數(shù)總和法”知識點進行考核]
3
[答案] D
[解析] 選項A，固定資產(chǎn)的改良支出需要計入固定資產(chǎn)的成本;固定資產(chǎn)的賬面價值=固定資產(chǎn)的賬面原價-已計提折舊-已計提的減值，所以選項BC會影響到固定資產(chǎn)的賬面價值;選項D，固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用不需要資本化，直接計入當(dāng)期損益。
[該題針對“固定資產(chǎn)賬面價值”知識點進行考核]
4
[答案] C
[解析] 工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品視同銷售，確認(rèn)銷項稅額，銷項稅額應(yīng)該記入工程成本，廠房的入賬價值 =600+130+160×17%+200+30+6.4=993.6(萬元)。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
5
[答案] D
[解析] 出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為28-(30-5-3)=6(萬元)。
[該題針對“出售報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
6
[答案] B
[解析] 固定資產(chǎn)進行日常修理發(fā)生的相關(guān)費用計入當(dāng)期損益。
[該題針對“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點進行考核]
7
[答案] A
[解析] 改擴建的固定資產(chǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)入了在建工程，在改擴建期間不需要計提折舊。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點進行考核]
8
[答案] C
[解析] 由于正常原因造成的單項工程或者單位工程的報廢或毀損，減去殘料價值或者過失人、保險公司的賠款后的凈損失，如果工程項目尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的計入繼續(xù)施工的成本，如果工程已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的，計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入當(dāng)期營業(yè)外支出
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
9
[答案] D
[解析] 2008年9月20日該項固定資產(chǎn)的入賬價值=960+30=990(萬元)。
2008年的折舊額=990×2/5×3/12=99(萬元);
2009年的折舊額=990×2/5×9/12+(990-990×2/5)×2/5×3/12=356.4(萬元)。
[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核]
10
[答案] A
[解析] 固定資產(chǎn)的入賬價值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值較低者，在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費用也應(yīng)當(dāng)計入到資產(chǎn)入賬價值中，所以該固定資產(chǎn)的入賬價值=320+10+5=335(萬元)。將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價值，則租賃開始日確定的固定資產(chǎn)入賬價值扣除初始直接費用后的金額和長期應(yīng)付款兩者之間的差額作為未確認(rèn)融資費用。即380-320=60(萬元)。
[該題針對“融資租入固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
11
[答案] A
[解析] 發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是6年，為較短者，裝修后的固定資產(chǎn)的裝修費用應(yīng)按6年計提折舊。
[該題針對“折舊期限的確定”知識點進行考核]
12
[答案] A
[解析] 第一年計提折舊：30×2/5=12(萬元)
第二年計提折舊：(30-12)×2/5=7.2(萬元)
第三年計提折舊：(30-12-7.2)×2/5=4.32(萬元)
第四年計提折舊：(30-12-7.2-4.32-2.5)/2=1.99(萬元)
[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核]
13
[答案] D
[解析] 選項A，企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，應(yīng)與所購置的計算機硬件合并確認(rèn)資產(chǎn);選項B，投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但協(xié)議價不公允的除外;選項C，核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計的棄置費用現(xiàn)值應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本中。
[該題針對“固定資產(chǎn)成本的確定”知識點進行考核]
14
[答案] A
[解析] 接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值(但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外)。該設(shè)備的入賬成本為：22.5+0.2×(1+17%)+1+2.4×17%+2.4×10%=24.382(萬元)。
[該題針對“投資者投入固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
15
[答案] C
[解析] 按現(xiàn)行規(guī)定，固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應(yīng)扣除其賬面價值;所以改良后的固定資產(chǎn)的入賬價值=(2 000-600-300)-(150-600×150/2 000-300×150/2 000)+500=1 517.5(萬元)。
[該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核]
16
[答案] C
[解析] 固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過“在建工程”科目核算，待更新改造工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核]
17
[答案] D
[解析] 該設(shè)備第一年計提折舊=40×40%=16(萬元)
第二年計提折舊=(40-16)×40%=9.6(萬元)
第三年計提折舊=(40-16-9.6)×40%=5.76(萬元)
第四年前6個月應(yīng)計提折舊=(40-16-9.6-5.76-40×10%)÷2×6/12=1.16(萬元)
該設(shè)備報廢時已提折舊=16+9.6+5.76+1.16=32.52(萬元)
該設(shè)備報廢使企業(yè)當(dāng)期稅前利潤減少=40-32.52+0.4-1=6.88(萬元)。
[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核]
18
[答案] B
[解析] 盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。
[該題針對“出售報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
19
[答案] B
[解析] 固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。所以企業(yè)不能根據(jù)經(jīng)營指標(biāo)的變化而隨意調(diào)整，選項B不正確。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊”知識點進行考核]
二、多項選擇題
1
[答案] ABCD
[該題針對“固定資產(chǎn)初始計量”知識點進行考核]
2
[答案] ABD
[解析] 工程物資的入賬價值應(yīng)該包括增值稅的;固定資產(chǎn)賬面凈值=賬面原值-計提的累計折舊。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
3
[答案] ABD
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
4
[答案] ABD
[解析] 大修理的設(shè)備仍需計提折舊。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點進行考核]
5
[答案] ABCD
[該題針對“固定資產(chǎn)初始計量”知識點進行考核]
6
[答案] BC
[解析] 按照準(zhǔn)則的規(guī)定，融資租入固定資產(chǎn)入賬價值為租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中的較低者。
[該題針對“融資租入固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
7
[答案] ABC
[解析] 融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的裝修費用，符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)剩余使用壽命三者中較短的期間內(nèi)計提折舊;根據(jù)實質(zhì)重于形式的要求，融資租入的固定資產(chǎn)視同企業(yè)自有資產(chǎn)處理，所以也應(yīng)該確定其折舊年限并計提折舊。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
8
[答案] ABCD
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
9
[答案] ABC
[解析] 固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)計入資產(chǎn)成本中，不影響營業(yè)利潤。
[該題針對“固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
10
[答案] ABCD
[解析] 出售、轉(zhuǎn)讓、報廢等減少固定資產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)清理范疇，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅、出售固定資產(chǎn)的價款、報廢固定資產(chǎn)的原價、毀損固定資產(chǎn)取得的賠款均影響固定資產(chǎn)清理的凈收益。
[該題針對“固定資產(chǎn)清理”知識點進行考核]
11
[答案] ACD
[解析] 固定資產(chǎn)改擴建，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，會使固定資產(chǎn)賬面價值減少;固定資產(chǎn)大修理，直接將修理費用計入當(dāng)期損益，不會引起固定資產(chǎn)賬面價值發(fā)生變化;計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和計提固定資產(chǎn)折舊將使固定資產(chǎn)賬面價值減少;融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該計入固定資產(chǎn)中，因此會增加固定資產(chǎn)的賬面價值。
[該題針對“固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
12
[答案] ABCD
[該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核]
13
[答案] ABCD
[該題針對“自營方式建造固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
14
[答案] BCD
[解析] 選項A，在建工程項目全部報廢所發(fā)生的損失，計入當(dāng)期營業(yè)外支出;選項B，在建工程試運營過程中所取得的收入，沖減在建工程成本，與當(dāng)期損益無關(guān);選項C，購買固定資產(chǎn)所支付的車輛購置稅，計入固定資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益;選項D，在建工程領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅，計入在建工程，不影響當(dāng)期損益。
[該題針對“購建固定資產(chǎn)核算”知識點進行考核]
15
[答案] ABCD
[解析] 由于盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去保險公司、過失人賠款后的差額，應(yīng)分別情況處理：如果工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本;如果工程項目已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，屬于籌建期間的計入或沖減管理費用，不屬于籌建期間的計入當(dāng)期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
[該題針對“自營方式建造固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
16
[答案] AB
[解析] 報廢固定資產(chǎn)所獲得的賠償款項計入“固定資產(chǎn)清理”的貸方，發(fā)生的固定資產(chǎn)的改良支出直接計入“在建工程”。
[該題針對“固定資產(chǎn)清理”知識點進行考核]
17
[答案] AC
[解析] 如果是發(fā)生在籌建期間的固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)該是計入管理費用;企業(yè)處置固定資產(chǎn)所繳納的營業(yè)稅，應(yīng)該是計入“固定資產(chǎn)清理”。
[該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核]
18
[答案] BC
[解析] 正常原因造成的單項或單位工程發(fā)生報廢或毀損，工程項目尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)的，其凈損失應(yīng)計入繼續(xù)施工的工程成本，如果工程項目已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，計入管理費用，不屬于籌建期間的，計入營業(yè)外支出;非正常原因造成的，則應(yīng)是計入營業(yè)外支出中;對于固定資產(chǎn)盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)后如果是保險公司賠償或過失人賠償，應(yīng)該計入“其他應(yīng)收款”，凈損失計入“營業(yè)外支出”。
[該題針對“出售報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
三、判斷題
1
[答案] 錯
[解析] 購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。
[該題針對“固定資產(chǎn)初始計量”知識點進行考核]
2
[答案] 錯
[解析] 由于非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入營業(yè)外支出。
[該題針對“自行建造固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
3
[答案] 對
[解析] 按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
4
[答案] 錯
[解析] 雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法都屬于加速折舊法，年數(shù)總和法每期的折舊額是遞減的，但是對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊。
[該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核]
5
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的確認(rèn)”知識點進行考核]
6
[答案] 錯
[解析] 以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項固定資產(chǎn)公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。
[該題針對“外購固定資產(chǎn)”知識點進行考核]
7
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核]
8
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核]
9
[答案] 錯
[解析] 按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。
[該題針對“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算”知識點進行考核]
10
[答案] 錯
[解析] 現(xiàn)行制度規(guī)定：已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值暫估入賬，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但是對已計提的折舊額不再進行調(diào)整。
[該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
11
[答案] 對
[解析] 企業(yè)只有對已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地不用計提折舊，但是對于季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)要繼續(xù)計提折舊。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點進行考核]
12
[答案] 錯
[解析] 經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)通過“長期待攤費用”核算。
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點進行考核]
13
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的處置”知識點進行考核]
14
[答案] 對
[該題針對“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
15
[答案] 錯
[解析] 棄置費用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)預(yù)計棄置費用，棄置費用不同于清理費用。
[該題針對“固定資產(chǎn)棄置費用的有關(guān)核算”知識點進行考核]
16
[答案] 錯
[解析] 企業(yè)在發(fā)生可資本化的后續(xù)支出的時候，可能涉及替換固定資產(chǎn)的某個組成部分，應(yīng)當(dāng)將用于替換的部分資本化，計入固定資產(chǎn)的入賬價值，同時終止確認(rèn)被替換部分的賬面價值。
[該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核]
17
[答案] 錯
[解析] 新準(zhǔn)則的規(guī)定，接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值，但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。
[該題針對“投資者投入固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核]
18
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的復(fù)核”知識點進行考核]
19
[答案] 錯
[解析] 按照實質(zhì)重于形式原則，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)不屬于承租方，所以不用對其計提折舊;融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)該作為承租人的自有固定資產(chǎn)處理，并采用與自有資產(chǎn)計提折舊相一致的折舊政策計提折舊。
[該題針對“固定資產(chǎn)折舊范圍”知識點進行考核]
20
[答案] 對
[該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核]
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