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壞賬損失如何進(jìn)行會計處理

時間:2020-08-17 11:29:16 會計實操 我要投稿

壞賬損失如何進(jìn)行會計處理

  企業(yè)所得稅匯算清繳到了,翻開賬簿一看,去年居然有一筆應(yīng)收賬款收不回來了。這時候,更應(yīng)該注意應(yīng)收賬款作為壞賬損失的會計處理和稅務(wù)處理,這跟你能否稅前扣除可是直接相關(guān)的。應(yīng)收賬款的壞賬損失有哪些情況呢?下面是yjbys小編為大家?guī)淼膲馁~損失如何進(jìn)行會計處理的知識,歡迎閱讀。

壞賬損失如何進(jìn)行會計處理

  案例一

  鸚鵡公司實行企業(yè)會計準(zhǔn)則,僅有一筆應(yīng)收賬款100萬,年末根據(jù)減值測試計提了壞賬準(zhǔn)備30萬。

  會計賬務(wù)處理:

  借:資產(chǎn)減值損失 30

  貸:壞賬準(zhǔn)備 30

  稅務(wù)處理:

  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定,未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除.因此,該公司當(dāng)年度匯算清繳時應(yīng)對計提的30萬壞賬準(zhǔn)備做納稅調(diào)增處理.匯算清繳時,應(yīng)填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第32欄"資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金"調(diào)增金額30萬。

  案例二

  第二年,案例一的鸚鵡公司發(fā)現(xiàn)確實無法收回這100萬的應(yīng)收賬款了。

  會計賬務(wù)處理:

  (1)確定減值損失時

  借:壞賬準(zhǔn)備 100

  貸:應(yīng)收賬款 100

  (2)計提壞賬準(zhǔn)備時

  借:資產(chǎn)減值損失 70

  貸:壞賬準(zhǔn)備 70

  稅務(wù)處理:

  就該筆應(yīng)收賬款壞賬損失,企業(yè)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2011年25號文件的規(guī)定提供證據(jù)資料申報所得稅稅前扣除。

  匯算清繳時,填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第32欄"資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金"調(diào)增金額70萬;填寫A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》第10欄"貨幣資產(chǎn)損失"納稅調(diào)整金額-100萬,填寫A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》第33欄"資產(chǎn)損失"調(diào)減金額100萬。

  上述例子是假設(shè)企業(yè)有且僅有一筆應(yīng)收賬款的情況.但是,在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會產(chǎn)生多種應(yīng)收賬款,存在壞賬準(zhǔn)備計提、發(fā)生損失的稅前扣除以及收回已核銷的壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整等問題.這時候我們又要怎么處理呢?

  案例三

  會計賬務(wù)處理:

  (1)確定減值損失時

  借:壞賬準(zhǔn)備 80

  貸:應(yīng)收賬款 80

  (2)收回已確認(rèn)壞賬損失時

  借:應(yīng)收賬款 10

  貸:壞賬準(zhǔn)備 10

  借:銀行存款 10

  貸:應(yīng)收賬款 10

  (3)計提壞賬準(zhǔn)備時

  借:資產(chǎn)減值損失 82

  貸:壞賬準(zhǔn)備 82

  稅務(wù)處理:

  計提的'壞賬準(zhǔn)備我們已經(jīng)在案例一中學(xué)習(xí)過了,接下來重點分析已經(jīng)確認(rèn)壞賬損失,但是后來又收回來的情況。

  首先,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定:"企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等."根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十二條規(guī)定:"企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn),在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。"

  因此,收回的已確認(rèn)壞賬損失的應(yīng)收賬款10萬元,應(yīng)計入收入,在2016年度匯算清繳時進(jìn)行納稅調(diào)增.同時就該筆應(yīng)收賬款的實際壞賬損失,企業(yè)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局公告2011年25號文件的規(guī)定提供證據(jù)資料申報所得稅稅前扣除。

  做完上述納稅調(diào)整之后,企業(yè)就應(yīng)收賬款涉及的納稅調(diào)增金額為:82-80+10=12萬元,需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為:12×25%=3萬元,應(yīng)做如下會計處理:

  借:所得稅費用 3

  貸:應(yīng)交所得稅 3

  借:遞延所得稅資產(chǎn) 3

  貸:所得稅費用 3

  從上述的案例可以看出,應(yīng)收賬款的壞賬損失,應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則的規(guī)定處理,同時應(yīng)嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅稅法及其實施條例的規(guī)定,按照國家稅務(wù)總局公告2011年25號文件的規(guī)定提供證據(jù)資料申報所得稅稅前扣除,否則容易產(chǎn)生涉稅問題,企業(yè)將得不償失。

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