企業盈余公積科目主要賬務的處理方法

　　盈余公積是指企業從稅后利潤中提取形成的、存留于企業內部、具有特定用途的收益積累。下面小編準備了企業盈余公積科目主要賬務的處理方法，歡迎大家參考!

　　一、本科目核算企業從凈利潤中提取的盈余公積。

　　二、本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。

　　企業(外商投資)還應分別“儲備基金”、“企業發展基金”進行明細核算。

　　企業(中外合作經營)在合作期間歸還投資者的`投資，應在本科目設置“利潤歸還投資”明細科目進行核算。

　　三、盈余公積的主要賬務處理

　　(一)企業按規定提取的盈余公積，借記“利潤分配——提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記本科目(法定盈余公積、任意盈余公積)。

　　企業(外商投資)按規定提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金，借記“利潤分配——提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記本科目(儲備基金、企業發展基金)、“應付職工薪酬”科目。

　　(二)企業經股東大會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損或轉增資本，借記本科目，貸記“利潤分配——盈余公積補虧”、“實收資本”或“股本”科目。

　　企業經股東大會決議，用盈余公積派送新股，按派送新股計算的金額，借記本科目，按股票面值和派送新股總數計算的股票面值總額，貸記“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——股本溢價”科目。

　　企業(中外合作經營)在經營期間用利潤歸還投資，應按實際歸還投資的金額，借記“實收資本——已歸還投資”科目，貸記“銀行存款”等科目;同時，借記“利潤分配——利潤歸還投資”科目，貸記本科目(利潤歸還投資)。

　　四、本科目期末貸方余額，反映企業按規定提取的盈余公積余額。

　　廣告費與業務宣傳費的區別

　　企業的廣告費應該記入銷售費用——廣告費。

　　銷售費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業在銷售商品過程中發生的費用，包括企業銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業發生的各項銷售費用，貸方登記期末轉入“本年利潤”，賬戶期末結轉后無余額。

　　而業務宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發放宣傳品，業務宣傳資料等。例如：公司宣傳資料的印刷費等開具的發票。

　　業務宣傳費與廣告費的區別主要是承接業務對象和取得票據方面，要看具體業務是否通過廣告公司、專業媒體在電視、網站、電臺、報紙、戶外廣告牌等刊登，并取得廣告業專用發票，如果這兩條件是成立的，那可以作為廣告費，否則只能作為業務宣傳費。

　　希望大家謹記這一條，在日常的實務工作中便會很容易區別開這兩種費用了。

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