會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之稅收征管

時(shí)間：2020-08-29 14:23:39 會(huì)計(jì)從業(yè)資格證我要投稿

2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之稅收征管

　　你知道稅收征管包括哪些內(nèi)容嗎?你對(duì)稅收征管了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于稅收征管的知識(shí)，歡迎閱讀。

2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之稅收征管

　　(一)稅務(wù)登記

　　1、開業(yè)登記(設(shè)立登記)：

　　(1)稅務(wù)登記范圍：★企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)辦理稅務(wù)登記。除此以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記。

　　(2)登記時(shí)間：①自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 ★★ ②從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明,帶稅務(wù)登記證副本和《外管證》到經(jīng)營(yíng)地辦理稅務(wù)。③從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本;

　　(3)辦理稅務(wù)登記應(yīng)提供證件和資料——工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、法人代表身份證件、組織機(jī)構(gòu)代碼證

　　(4)辦理下列事項(xiàng)必須攜帶稅務(wù)登記證(多選) ①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。③申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;④申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;⑤申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明; ⑥ 辦理停業(yè)、歇業(yè);

　　(5)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

　　2、變更、注銷登記

　　(1)情形：注銷——企業(yè)沒(méi)了;企業(yè)搬了需要改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。★★(2)辦理時(shí)間：變更——30天;注銷——15天(3)辦理程序：變更——先工商后稅務(wù);注銷——先稅務(wù)后工商

　　3、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　　(1)實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。(2)納稅人的停業(yè)期限不得超過(guò)一年。(3)納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報(bào)繳納稅款。

　　4、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記

　　①納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長(zhǎng)不得超過(guò)180天。②外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票。

　　5、法律責(zé)任

　　未按照規(guī)定的`期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

　　(二)發(fā)票管理

　　1、發(fā)票的種類

　　(1)增值稅專用發(fā)票。——由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。

　　①增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。

　　②下列情形不得開具專用發(fā)票：商業(yè)零售的煙酒、食品、服飾、鞋帽(不包括勞保用品)化妝品;銷售免稅項(xiàng)目;小規(guī)模納稅人。

　　(2)普通發(fā)票。

　　普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。

　　普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

　　(3)專業(yè)發(fā)票。(國(guó)有的三類行業(yè)使用：金融保險(xiǎn)、郵電、運(yùn)輸)

　　2、發(fā)票的開具要求★★

　　(1)單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。

　　(2)開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

　　(3)填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

　　(4)任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。★

　　3、發(fā)票的保管

　　(1)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

　　(2)發(fā)票遺失的應(yīng)在當(dāng)日書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。并登報(bào)聲明作廢。

　　(三)納稅申報(bào)

　　1、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　2、納稅申報(bào)的方式

　　(1)直接申報(bào)(2)郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。(3)數(shù)據(jù)電文申報(bào)(4)簡(jiǎn)易申報(bào)(定期定額的納稅人適應(yīng))(5)其他申報(bào)方式

　　3、法律責(zé)任：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

　　(四)稅款征收

　　1、稅款征收方式(要求能夠區(qū)分各種方式)★★

　　(1)查賬征收(2)查定征收(3)查驗(yàn)征收(經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)不固定的小企業(yè))(4)定期定額征收(5)代扣代繳(6)代收代繳(7)委托代征(8)其他

　　2、稅款優(yōu)先原則：稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán);欠稅在前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行;稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。

　　3、滯納金：每天按萬(wàn)分之五。(計(jì)算)

　　4、核定應(yīng)納稅款的情形(多選)

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

　　(3)擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的。

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。★

　　(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　(五)稅務(wù)代理范圍——涉稅;建賬

　　辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記;辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù);辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅;制作涉稅文書;審查納稅情況;建賬建制，辦理賬務(wù);開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問(wèn);申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟;國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

　　(六)稅收檢查及法律責(zé)任

　　1、保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　(1)保全——凍結(jié)、扣押、查封;強(qiáng)制——扣繳、變賣、拍賣 ★★

　　(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。單價(jià)5000元以下的財(cái)物也不再保全和強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)。

　　2、法律責(zé)任

　　(1)稅收違法行政處罰

　　稅務(wù)行政處罰的種類應(yīng)當(dāng)有警告(責(zé)令限期改正)、罰款、停止出口退稅權(quán)、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)和違法所得、收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票。★

　　(2)稅務(wù)行政復(fù)議★★

　　稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)具體行政行為。

　　先議后訴：納稅人在納稅上不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的情形

　　或議后訴：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的罰款、保全、強(qiáng)制執(zhí)行不服的情形

　　行政復(fù)議對(duì)象是上一級(jí)行政部門。但對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的行政復(fù)議只能向其本身。

　　(3)偷、逃、抗稅★★

　　偷稅——通過(guò)做假來(lái)實(shí)現(xiàn)。偷稅罪——偷稅金額在1萬(wàn)元以上且占應(yīng)納稅款的10%以上的情形。

　　逃稅——不通過(guò)做假，而是通過(guò)轉(zhuǎn)移、隱匿資產(chǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)

　　抗稅——暴力方式