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出口退稅備案單證知識(shí)要點(diǎn)

時(shí)間:2023-03-05 01:31:37 單證員 我要投稿
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出口退稅備案單證知識(shí)要點(diǎn)

  出口退稅備案單證是出口企業(yè)在出口業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)形成的憑證,是企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性、還原貨物流的重要資料。那么,下文是小編為大家整理的出口退稅備案單證知識(shí)要點(diǎn),歡迎大家閱讀瀏覽。

出口退稅備案單證知識(shí)要點(diǎn)

  什么是出口退稅備案單證?

  出口退稅備案單證是出口企業(yè)在出口業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵環(huán)節(jié)形成的憑證,是企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)證明其業(yè)務(wù)真實(shí)性、還原貨物流的重要資料,備案單證在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅時(shí)不需要提供,但必須按規(guī)定留存企業(yè)備查,稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常檢查、調(diào)查評(píng)估、函調(diào)時(shí)會(huì)進(jìn)行調(diào)閱,企業(yè)有違反規(guī)定的情形,將會(huì)導(dǎo)致比較嚴(yán)重的后果,所以企業(yè)應(yīng)重視對(duì)備案單證的管理,將其作為企業(yè)出口退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容。

  一、備案單證內(nèi)容

 

  解析:

  1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同,包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等

  該合同是指國(guó)內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買受人,買受人支付價(jià)款的合同。

  2.出口貨物裝貨單

  裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù),它既是托運(yùn)人向船方(或陸路運(yùn)輸單位)交貨的憑證,也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單,船方(或陸路運(yùn)輸單位)才能收貨裝船、裝車等。

  考慮到出口企業(yè)難以取得簽章的“出口貨物裝貨單”,在實(shí)際工作中只要出口企業(yè)備案的“出口貨物裝貨單”是上述的含義,可不需要海關(guān)簽章。

  3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括:海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù),以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證)

  “海運(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除海上運(yùn)輸稱做“海運(yùn)提單”外,其它運(yùn)輸方式,稱做“運(yùn)單”或收據(jù)。

  什么是海運(yùn)提單?

  海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的,允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的,只要其中一份憑以提貨,其他各份立即失效。它是國(guó)際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù),也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。

  什么是航空提單?

  航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物運(yùn)輸所訂立的運(yùn)輸契約,是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù),不是貨物所有權(quán)的憑證,不能轉(zhuǎn)讓流通。

  什么是鐵路運(yùn)單?

  鐵路運(yùn)單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約,不代表貨物所有權(quán),不能流通轉(zhuǎn)讓,不能憑以提取貨物;其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站,并留存到達(dá)站;其中的“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站,和貨物一同交給收貨人;該單上面載出口合同號(hào)。

  什么是貨物承運(yùn)收據(jù)?

  貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約,是我國(guó)內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù),是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù),上面載有出口發(fā)票號(hào)、出口合同號(hào);其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時(shí)簽收,表明已收到貨物。

  什么是郵政收據(jù)?

  郵政收據(jù)是貨物收據(jù),是收件人憑以提取郵件的憑證。

  提醒篇

  如由出口企業(yè)負(fù)擔(dān)國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用,則出口貨物運(yùn)輸單據(jù)還應(yīng)包括出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證。

  親,您可千萬(wàn)不要忘記喲!

  注意:

  若有無(wú)法取得上述原始單證情況的,出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。

  二、電子數(shù)據(jù)或無(wú)紙化單證的兩種備案形式

  第一種形式:

  對(duì)于出口企業(yè)沒有簽訂書面購(gòu)銷合同,而訂立的是電子合同、口頭合同等無(wú)紙化合同,凡符合我國(guó)《合同法》規(guī)定的,出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實(shí)相符,加蓋企業(yè)公章后備案。

  對(duì)于其他單證的備案,如國(guó)家有關(guān)行政部門采取了無(wú)紙化管理辦法使出口企業(yè)無(wú)法取得紙質(zhì)單證等情況,出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。

  第二種形式:

  除口頭合同外,對(duì)于出口企業(yè)訂立的電子購(gòu)銷合同、國(guó)家有關(guān)行政部門采取無(wú)紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等,出口企業(yè)可提出書面申請(qǐng)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后,可以采用電子單證備案管理,即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實(shí)性,定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份,在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時(shí),應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求如實(shí)提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。

  三、不需要備案單證的出口業(yè)務(wù)

  視同出口貨物、對(duì)外提供修理修配勞務(wù),采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅等沒有貨物出口的特殊退稅政策業(yè)務(wù),不實(shí)行備案單證管理。

  四、備案單證要求

  1.出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi),將所申報(bào)退(免)稅貨物的備案單證,按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序,填寫《出口貨物備案單證目錄》,注明備案單證存放地點(diǎn),以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

  2.除另有規(guī)定外,備案單證由出口企業(yè)存放和保管,不得擅自損毀,保存期為5年。

  五、違反規(guī)定的后續(xù)管理及處罰

  1.未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性,企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物,不得申報(bào)退(免)稅,適用免稅政策。已申報(bào)并辦理退稅的,應(yīng)繳回或做沖減處理。

  2.出口貨物的提單或運(yùn)單等備案單證為偽造、虛假,適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的,按相應(yīng)的規(guī)定處理。

  3.出口企業(yè)按規(guī)定向國(guó)家商檢、海關(guān)、外匯管理等對(duì)出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門報(bào)送的資料中,屬于申報(bào)出口退(免)稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的,如果上述部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的,其對(duì)應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退(免)稅和免稅政策,適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。

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