如何防范應收賬款風險及其措施

　　摘要：應收帳款是賒銷的產物，賒銷一方面可以提高企業的市場競爭力，擴大銷售，但另一方面則延遲了企業的現金回收時間，增加了帳款的催收費用，甚至會有壞帳損失的風險。本文將從應收帳款產生的原因和管理等方面，淺談如何防范應收帳款的風險。

　　關鍵詞：應收帳款風險防范

　　應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。其實質就是企業因賒銷產品而形成的產物。應收賬款是企業流動資產的重要組成部分，面對日益激烈的市場競爭，如何安全、有效的加強應收賬款管理，對提高企業資金使用率、降低企業經營風險具有十分重要的意義。本文就應收賬款存在的風險、形成機理及防范措施進行簡要分析。

　　1.企業應收賬款風險

　　應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營所用，本企業卻無法控制，只有變現為現金流入本企業后，才能參與到本企業的再生產過程中，為企業創造新的收益。而這一過程的長短，對企業經營效果來說影響較大，令企業管理者感到棘手，難于操作。企業在擴大銷路、增加銷售收入的同時也形成了應收賬款風險，主要體現在：

　　1.1應收賬款占有大量的流動資金，加劇企業周轉資金不足的困難。企業在賒銷產品時，發出存貨，貨款卻不能同時收回，而企業對逾期不還款的客戶又不能采取相應措施，致使企業流動資金被大量占用，長此以往必將影響企業流動資金的周轉，使企業貨幣資金短缺，從而影響企業的正常開支和正常生產經營。

　　1.2應收賬款增加了企業現金流出的損失。從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業產生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業的現金流入增加，反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業的現金流出。

　　1.3應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在著潛虧或損失。企業確認收入時遵循權責發生制原則，將賒銷收入全部記入了當期收入，因此，企業本期利潤的增加并不能表示本期現金收入的增加。如果企業應收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會隨之增加。這樣，等于夸大了企業的經營成果，而對可能發生的損失不能充分估計。

　　1.4應收賬款增加了企業資金機會成本。首先，被應收賬款占用的資金，客觀上要求在經營中加速周轉，得到回報，但由于應收賬款的大量存在，特別是逾期應收賬款的比例在不斷上升，導致被占用在應收賬款上的資金喪失了其時間價值。其次，因應收賬款而引起在催收過程中，迫使企業投入大量的人力、物力和財力，加大了催收成本;同時，因大量資金被沉淀，借款時間被延長，增加利息費用。由于各種成本費用加大，使得資金喪失了贏利機會，增加了資金的機會成本。

　　2.形成應收賬款風險的原因

　　2.1對銷售客戶缺乏必要了解。尤其是對那些看似經營規模龐大的企業，總認為對方具有較高的知名度，就放心地賒銷產品。殊不知，正是在那些“名牌企業”光環的作用下，供貨方沒有任何的戒備心理，而不斷的供貨，致使大量的貨款難以回籠，最終導致呆帳、壞賬。

　　2.2盲目信任老客戶。不經常走訪用戶，更不了解用戶的生產經營狀況，也不論其信用狀況，便放心地把產品賒銷給對方，致使大量的貨款無法按期收回，形成應收賬款，對應收賬款不分析，也不及時采取積極措施。直到客戶無能力償還欠款時，自己的資產也隨之流失。

　　2.3采用“投石問路”的營銷方法。對不熟悉的企業試行賒銷，寧愿承擔風險，也要擴大銷售規模。尤其是在市場不景氣及市場競爭劇烈的情況下，供貨方寧愿先發貨占領市場，而忽略用戶的信用度。這種高風險的銷售，必然給企業帶來不良后果。

　　2.4以批次押貨結算的方法銷售。供方與需方簽訂協議，供方第一批產品作為需方賒銷使用，待下一批次產品發至需方后，結清上批次貨款，以此類推，但需方的后批次需量總比前批次增加，環比增大的銷售量給供方帶來有利可圖的單向思路，隨著銷售的不斷增加，賒銷的金額在不斷增大。這樣往往會形成大量的應收賬款，且這部分應收賬款是很難收回的。

　　2.5企業“內控制度”不健全。由于企業“內控制度”不健全，極個別銷售人員與買方相互勾結，在各人利益的驅動下，向買方透露本企業的商業秘密，替買方出謀獻策，千方百計制造假象，對應收賬款百般抵賴，造成貨款回收困難重重，甚至無法回收。或個別企業為了迎合買方采購員的需要，提高產品銷售價格，暗中給采購員回扣，這情況一旦被對方企業發現，將給貨款回收帶來困難。

　　3.企業應收賬款風險的防范措施

　　3.1建立專門的信用管理部門。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作。因此企業應設置獨立的信用管理部門，同時配備專業的信用管理人員，確保信用管理職能的實現。信用管理部門一般由財務總監領導，銷售部門和財務部門為成員。其基本職能包括建立、管理客戶信用檔案、信用風險分析、科學制定客戶的信用額度、負責清收應收賬款等。

　　3.2對客戶信用調查。企業應對自己的客戶信用狀況調查分析。對老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的信用記錄。對新客戶的信用管理應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。如果企業不注重信用調查、分析，便盲目的賒銷，會加大企業的財務風險。因此，企業在向客戶銷售商品之前，必須嚴格調查分析客戶的信用狀況，并經內部授權批準后方可提供，以控制企業的信用風險。另外，對提供信用的客戶，企業還應隨時了解其信用狀況的變化。若對方出現信用惡化，經營狀況不佳時，企業應及時調整經營策略，以免造成經濟損失。

　　3.3制定合理的信用政策。信用政策是企業對應收賬款進行規劃和控制的基本策略與措施。企業必須根據自己的實際經營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策三方面。①信用標準是客戶獲得商業信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。②信用期間是企業允許客戶從購貨到付款之間的時間，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。③收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。

　　3.4提高企業產品質量。企業除了信用管理外，應在提高產品質量和服務質量上多下工夫。在產品質量上，應采取先進的生產設備，聘用先進技術人員，生產出物美價廉，適銷對路的產品，應收賬款就會大幅下降。同時，在服務上，企業應形成售前、售中、售后一整套服務體系。

　　3.5完善激勵和約束機制。企業應當落實內部催收款項的責任，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員，企業應當在內部以恰當的方式予以警示，接受員工的監督。對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員，企業應當按照考核機制相應扣減工資。

　　3.6加大應收賬款的催收力度。應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回貨款。一般情況下，大多數客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現金折扣。因此，企業對信用期內的應收賬款一般不用過問。而對于逾期的應收賬款，應按其拖欠的賬齡、金額進行排隊分析，因為應收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產生壞帳的可能性越大。通過分析，確定優先收賬的對象，盡量在發生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時應分清債務人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對故意拖欠的債務人，采取通常的催收辦法只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業，看是債務人暫時出現了資金周轉困難，還是由于其財務狀況發生了嚴重的危機甚至達到資不抵債所致。如果是債務人財務狀況發生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉變為故意拖欠，對此類欠款必須從一開始就采取強有力的追收措施或相應的債權保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。

　　總之，應收賬款風險無處不在，如何加強對應收賬款的核算和管理，影響企業資金的正常周轉，關系到企業的生死存亡。所以，我們應清醒地認識到，防范應收帳款的風險是一項長期艱巨的工作，我們應長抓不懈，為企業筑起一道防范經營風險的銅墻鐵壁。

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