內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)經(jīng)濟(jì)論文
一、內(nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要解決的問題
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。內(nèi)部審計(jì)開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)需要的審計(jì)人員不僅要有財(cái)務(wù)、審計(jì)方面的知識(shí)，還要求審計(jì)人員掌握企業(yè)管理知識(shí)、精通金融業(yè)務(wù)、法律知識(shí)等多方面的知識(shí)結(jié)構(gòu)，并能準(zhǔn)確地理解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，掌握企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，了解企業(yè)主要業(yè)務(wù)的重點(diǎn)崗位和關(guān)鍵控制點(diǎn)，還應(yīng)具備高度的職業(yè)敏銳性和判斷能力，具有更高超的分析問題及解決問題的能力。現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)正在從這些方面著手，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本工作。
二、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)管理模式開展內(nèi)部審計(jì)
1、重視了解和測(cè)試企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，關(guān)注經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成因，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的`目的。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，內(nèi)部審計(jì)工作以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)分析入手，在全面了解被審單位基本情況的基礎(chǔ)上，充分關(guān)注該機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)成因，確保內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重大違法違規(guī)問題及風(fēng)險(xiǎn)隱患。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采取風(fēng)險(xiǎn)防范前移策略，即在審計(jì)準(zhǔn)備階段，就加大防范力度，根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解和分析性復(fù)核的結(jié)果，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，最后根據(jù)確定的總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概率，得出關(guān)于剩余審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就是檢查風(fēng)險(xiǎn)的概率，據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)和范圍，將有限的審計(jì)資源集中到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，即可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到可容忍程度，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。
2、運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)準(zhǔn)確確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，提高審計(jì)效率，有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)重點(diǎn)：一是要對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審。以檢查內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為審計(jì)的切入點(diǎn)，通過對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、資產(chǎn)保全等各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的審查，識(shí)別和評(píng)估重點(diǎn)業(yè)務(wù)控制點(diǎn)以及控制環(huán)節(jié)是否存在缺陷、是否權(quán)責(zé)明晰、設(shè)計(jì)是否合理，內(nèi)部制度是否貫徹執(zhí)行，是否有效遵循；二是審查資產(chǎn)質(zhì)量。任何經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)最終的落腳點(diǎn)都是實(shí)物資產(chǎn)，關(guān)注資產(chǎn)的質(zhì)量，調(diào)查和詢問資產(chǎn)的使用效率、資產(chǎn)的利用率、保養(yǎng)情況等信息分析和評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平、管理效能，發(fā)現(xiàn)和分析經(jīng)營(yíng)管理不力風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)銷不暢風(fēng)險(xiǎn)、資金周轉(zhuǎn)不靈風(fēng)險(xiǎn)。通過評(píng)估和實(shí)質(zhì)性測(cè)試進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)，查找是否內(nèi)控管理執(zhí)行不嚴(yán)密、業(yè)務(wù)操作不嚴(yán)謹(jǐn)、業(yè)務(wù)管理不全面和控制措施不到位等現(xiàn)象，造成潛在資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。只要抓住了資產(chǎn)質(zhì)量這條主線展開審計(jì)，就可以發(fā)現(xiàn)和揭露經(jīng)營(yíng)中存在的隱患和風(fēng)險(xiǎn)，并將審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)建議反饋給被審計(jì)單位，促使其決策者和管理層及時(shí)防范和化解資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，把資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平，從而防患于未然。
3、切實(shí)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。一是在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在可能影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目；二是確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針；三是編制審計(jì)方案時(shí)，應(yīng)該在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排和分配審計(jì)工作，從確定風(fēng)險(xiǎn)因素分析考慮，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位管理層的管控能力，內(nèi)控建設(shè)程度，內(nèi)控的有效性、執(zhí)行力，經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金流大的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)價(jià)值較大的業(yè)務(wù)以及以往的審計(jì)情況等因素，確定高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，安排審計(jì)力量，確保有限的審計(jì)資源發(fā)揮出最大審計(jì)效率；四是在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，查找疏漏和薄弱環(huán)節(jié)，并實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)測(cè)試，選擇能夠反映風(fēng)險(xiǎn)程度性和風(fēng)險(xiǎn)影響力的驗(yàn)證方法，確保審計(jì)證據(jù)的充實(shí)、可靠，保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；五是在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論，明確指出風(fēng)險(xiǎn)是什么，應(yīng)該怎么辦的管理建議，從健全內(nèi)控制度，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)性和遞延性，結(jié)合既有風(fēng)險(xiǎn)，前瞻性地預(yù)測(cè)未知風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)期，提前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警；六是關(guān)注后續(xù)審計(jì)，除了檢查監(jiān)督審計(jì)意見和建議的落實(shí)情況外，還應(yīng)結(jié)合當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)結(jié)論的科學(xué)性，對(duì)適應(yīng)性不強(qiáng)的建議應(yīng)當(dāng)修正并送達(dá)被審計(jì)單位，確保審計(jì)結(jié)論對(duì)企業(yè)改進(jìn)管理的實(shí)際效果。
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