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新時期企業如何開展稅收籌劃論文
目前，我國稅制不斷改革，在新時期企業如何進行納稅籌劃是一個擺在企業面前的嚴重問題。下面由學術堂為大家整理出一篇題目為“新時期企業如何開展稅收籌劃”的納稅籌劃論文。
原標題：新時期企業如何進行納稅籌劃
摘要：目前，我國稅制不斷改革，在新時期企業如何進行納稅籌劃是一個擺在企業面前的嚴重問題。因此，筆者通過分析納稅籌劃的概念和企業目前納稅籌劃存在的問題，提出了新時期企業進行納稅籌劃的幾種方法。
關鍵詞：新時期；企業；納稅籌劃；問題；方式
過去的十年中，中國稅制一直在進行著改革，雖然進程緩慢，但是步履堅定，這種改革的趨勢是不可逆轉的。從企業所得稅的改革到個稅的征管變化，再到目前正在推進中的“營改增”項目，這一系列的稅費改革都無聲的宣告著稅費制度新時代的到來。在這種瞬息萬變的環境下，企業如何有效利用稅收制度進行合理的稅收籌劃，進而為企業謀求利益最大化是目前每個企業都在關注的問題。企業必須樹立稅收籌劃的正確認識，必須根據企業自身的情況，站在為企業發展的立場進行合適的稅收籌劃。
納稅籌劃是節稅的一種形式，是指通過對相關的涉稅業務進行布局策劃，制作出一套完整的納稅方案，從而達到節稅的目的。納稅籌劃主要包括節稅、避稅、轉嫁籌劃、實現零風險和規避“稅收陷阱”五個方面。納稅籌劃與逃稅是截然不同的兩種概念，納稅籌劃是合法額，逃稅是不合法的，這是它們之間的根本區別之處。納稅籌劃的合法性是納稅籌劃固有特性的核心，納稅籌劃是利用了國家相關的政策、稅率差和時間差等因素，進行專業的納稅分析得出的納稅方案。
一、目前我國企業納稅籌劃出現的問題
（ 一 ） 納稅籌劃的專業人才缺乏
納稅籌劃是一種需要高智商和高層次人才參與的企業財務管理活動，它和一般財務人員機械式的報賬、報稅等日常活動是有根本區別的。納稅籌劃人員在進行納稅籌劃時需要過硬的理論知識和豐富的工作經驗并且輔以專業的工作能力去進行事前的合理規劃和安排以及事中的調整。稅收籌劃的工作是要求籌劃人員既懂稅法知識和財務知識，也要對最近國家的相關稅收優惠政策有所了解，還需要具備技術、經濟、法律等綜合能力。這必然是一個團隊作業，需要根據企業的實際情況進行籌劃和決策，使得企業最終達到納稅最優化。然而在實際的財務管理活動中，大部分的企業都不存在這樣的專業團隊，也沒有設置相應的納稅籌劃崗位，只要稅務局不核查，本企業的稅收就沒有進行籌劃和管理。
（ 二 ） 企業對國家的相關政策認識不充分
在當今激烈的市場競爭中，大部分企業的領導者都把生產銷售作為企業的主要部分，保證生產平安、銷售利潤穩步增長、成本持續合理下降等相關日常經營管理活動的有序進行。大部分領導者都認為只要將上述日程經營活動安排恰當，即使繳納稅款也無妨，但是這會造成稅收成本的大大提高，使得企業達到經濟利益最大化的目標難以實現。近幾年國家不斷出臺新的稅收優惠，稅收改革力度不斷加大，但是企業沒有對稅務的導向有一個正確的認識和判斷，既影響了稅務成本，也影響了企業整體的經濟效益。我國在設立相關的稅法時出現了層次多，甚至某些稅收法規出現了模棱兩可的情況，這要求相關納稅人員在進行納稅籌劃時必須把握國家稅收政策的發展性和全局性，否則難以進行稅收籌劃。
（ 三 ） 稅收政策執行風險較高
企業在進行納稅籌劃時必須保證所用的節稅的方法和方式是合法的。每個企業在生產經營活動的各個階段都具有企業的特征，因此企業在進行納稅籌劃時必須根據自身特點設置和選擇方案，納稅機關只有在檢查時才會核查企業所用的納稅籌劃方案是否具有合法性，但是我國的稅收政策是具備一定彈性的，納稅機關的檢察人員也是良莠不齊，可能造成對國家政策的理解存在偏差。這種偏差可能造成企業的納稅籌劃是一種偷稅漏稅行為，是不合法的。這必然使得企業蒙受損失，給企業未來的發展埋下隱患。
（ 四 ） 缺乏納稅籌劃風險的全面分析
有的企業出現了納稅籌劃后的納稅總額高于納稅籌劃前的現象。這些企業對最新的國家稅收優惠政策積極了解學習，希望可以減少企業的納稅成本。但是這些企業對因此產生的風險因素都未加以深入考慮或者考慮不全面，使得企業對稅收優惠政策理解片面，造成企業雖然節約了某項稅款，但是增加了其他稅負，進而使得整體稅負提高，或者節稅需要的非稅成本遠遠高于節稅金額。例如，有的企業為了享受稅收優惠大量舉債，當稅收優惠政策喪失或時企業的財務杠桿將會失去平衡，進而給企業帶來巨大的財務風險。
二、新時期企業進行稅收籌劃的方法
（ 一 ） 合理確定納稅身份
目前，我國的稅收制度是多個稅種并存的情況，每一個稅種都有其征稅范圍和1么企業可以從企業是否符合征稅對象這一角度出發進行納稅籌劃。在所有稅種中，增值稅是最適用于這種方法的。兩種截然不同的增值稅納稅方式可以較為靈活地進行納稅籌劃。而且，我國征收總額最大的稅種就是增值稅，如今，“營改增”的逐步推進使得企業增值稅的征稅范圍逐漸擴大，以及增值稅本身也存在復雜性、重復性和廣泛性等特點，這些都鞏固和增加了增值稅納稅籌劃在企業整體納稅籌劃的地位。除此之外，納稅主體不同也會使得企業的稅務負擔存在差異，例如，我國的稅法規定，高新企業實行的稅率為15%;個體工商戶適用于個人所得稅規定等。
（ 二 ） 合理利用國家頒布的稅收優惠政策
稅收雖然是我國財政收入的主要來源之一，但是國家對每個稅種幾乎都有其相應的稅收優惠，例如，對某些地區或者行業的稅款進行減免、退還等。這些稅收優惠政策的目的都是為了減少納稅主體的稅務負擔。首先，企業可以針對這些稅收優惠政策進行納稅籌劃方案的制定，分析優惠力度較大的稅種以及各種稅種繳納稅額的比例，查詢繳納金額最大的稅種是否存在稅收優惠以及優惠的前提條件。企業在滿足部分條件的同時可以在合法的前提條件下創造其他條件進而使得企業可以享受優惠政策。其次，由于一定的歷史原因和地理原因，區域經濟發展不平衡成為我國的現狀，因此，我國必定會出臺相應的地區經濟優惠政策以達到同步發展的目標。納稅主體可以在稅收優惠地區開展生產經營業務。最后，我國對中小企業扶持傾向明顯，很多中小企業的稅負負擔非常小，甚至為零。納稅主體可以根據這一實際情況在合適的時機新設納稅主體，從而達到節稅的目標。
（ 三 ） 對賬務進行合理處理
企業在進行賬務處理時也可以進行納稅籌劃。最顯著的方法是對資產折舊攤銷方法上選擇。選擇加速折舊法可以減少企業利潤，增加當期的費用成本。但是，企業必須以會計準則為前提選擇折舊方法。其次，存貨的計價方法對當期納稅金額也會產生影響。例如，企業在物價持續下降的情況下采用先進先出法將會大幅度增加成本進而減少利潤，最后達到節稅的目的。最后，企業對有關費用的攤銷和分配的方法選擇也會對企業當期的納稅額產生影響，因此，企業可以在會計準則允許的情況下盡可能的增加費用扣除額，選擇適當的費用分攤方式。
（ 四 ） 合理利用轉讓定價的方式
轉讓定價是指關聯企業之間轉讓無形資產、銷售貨物、提供勞務等相關經營活動時制定價格，從而達到收入或者利潤的轉移以及分攤，從而達到節稅的目標。不論是在跨國經濟活動還是國內的銷售中，轉讓定價已經成為一種常見的納稅籌劃方法。在這種情況下，市場規則對于交易而言不再是標準，成交價格也可以根據納稅主體的需求不同低于或者高于市場價格。轉讓定價的一般做法是：高稅負地區企業向其低稅負的地區關聯企業轉讓無形資產、銷售貨物、提供勞務時制定較低的價格；低稅地區企業向其高稅地區關聯企業銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產時制定較高的價格。
參考文獻：
[1] 平偉麗 . 對新時期企業稅收籌劃的探討[J]. 財會金融，2015（02）。
[2] 張迎春 . 新時期企業稅收籌劃之我見 [J].財稅金融，2014（08）。
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