企業(yè)審計風險規(guī)避策略思考論文
一、企業(yè)審計風險的定位及概念闡述
對于企業(yè)審計風險的概念定位，我們可以從廣義和狹義的兩方面來看，廣義的企業(yè)審計風險是面對各種不同環(huán)境中的綜合性因素為參考要素，進行的審計工作職業(yè)風險；而狹義的企業(yè)審計風險則主要指企業(yè)內部的審計人員對于特定企業(yè)的特定經營狀況進行了錯誤的審計核查并提供錯誤的審計報告。其實質而言，其實是審計單位和個人在對企業(yè)進行審計時，并未真實反映企業(yè)的財務狀況，從而產生了審計風險，這主要分為兩種不同的層面：其一，是審計人員對企業(yè)的財務狀況中的嚴重漏洞、缺陷沒有按相關標準進行嚴謹的審計，使審計工作存在風險；其二，審計的范圍存在重大缺陷，而審計人員卻并未發(fā)現(xiàn)，并對其做出不恰當的審計報告。企業(yè)審計風險在客觀條件下是可控的，其風險分為三種：固有風險、控制風險和檢查風險，其中：固有風險是指在企業(yè)內部財務核算過程中存在的業(yè)務差錯或工作不完善而造成的風險；控制風險是由企業(yè)的內部控制體系原因而導致的財務差錯無法得到及時發(fā)現(xiàn)和糾正的風險；檢查風險是審計工作人員由于自身原因，在檢查過程中對企業(yè)內部控制中的漏洞和缺陷未發(fā)現(xiàn)和處理所造成的風險。這些不同種類的企業(yè)審計風險具有共同的特征，即：客觀可控性、利害雙重性、內在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點可以看出，企業(yè)審計風險是在客觀條件下不以人的意志為轉移的，它存在條件客觀性前提下的可控和防范性特點，同時，企業(yè)審計風險由于主觀因素的原因而具有潛藏性，需要審計人員的豐富經驗和審計能力來加以判斷，在各個普遍存在的審計環(huán)節(jié)進行不同的審計策略。
二、新形勢下企業(yè)審計風險出現(xiàn)的原因剖析
1.法規(guī)體系尚未健全的大環(huán)境因素
我國的企業(yè)審計體系還有待健全和完善，在市場變幻的競爭經濟新形勢下，相關的'法規(guī)體系缺乏整體配套性，零散的企業(yè)審計相關內容理論性研究較多，而可操作性的成分較少，對迅速發(fā)展的經濟新態(tài)勢無法做出有效的應對，無法提供強有力的法律支撐。同時，有關的企業(yè)審計法規(guī)存在一定的矛盾性，由于其法規(guī)制訂時的欠統(tǒng)一性，使法規(guī)之間存在一定的互相矛盾性，較難于在新形勢下統(tǒng)一指導企業(yè)審計工作。
2.企業(yè)內部控制體系尚未優(yōu)化的內部因素
新時期下，我國進行了不同程度的現(xiàn)代企業(yè)制度改革，各種不同形式的企業(yè)不斷涌現(xiàn)，呈現(xiàn)出許多中小企業(yè)和私營企業(yè)，他們在經濟發(fā)展和壯大的同時，欠缺對企業(yè)內部控制的整體概念，沒有真正實現(xiàn)企業(yè)的經營權和管理權職責劃分，使企業(yè)內部控制與內部審計工作難以有效推進。
3.企業(yè)內部審計工作的獨立性欠缺
在企業(yè)的現(xiàn)代化運營和管理模式中，不但要加強企業(yè)內部經營管理，還要強化內部審計工作的獨立性意識，而在我國的企業(yè)中存在較多的企業(yè)審計未獨立的現(xiàn)象，審計工作經常會受到其他部門的干涉，致使審計工作的獨立監(jiān)察職能無法得到有效實現(xiàn)，或者還因企業(yè)領導決策層的干預而導致較高的審計風險頻率。
4.新科技形勢下的企業(yè)審計模式落后
在科技進步和網絡信息技術的不斷發(fā)展下，企業(yè)也不可避免地要面對各種高新技術的沖擊，企業(yè)審計工作在新技術和新環(huán)境下欠缺積極應對能力，原有的審計模式也較為落后，原有的抽樣審計已遠遠不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要，其主觀臆斷性程度較大；同時，由于對高新技術的欠缺，使正常的審計工作會出現(xiàn)線索的缺乏，而導致審計風險的頻率增加。
三、新形勢下的企業(yè)審計風險規(guī)避與防范思考
1.相關法規(guī)體系的健全與完善
我國在企業(yè)審計方面的相關法規(guī)政策需要加強和完善，尤其要面對全球經濟一體化的新局面和新趨勢，進行統(tǒng)一、全面、可操作的企業(yè)審計法規(guī)體系構建，必須將市場經濟、競爭經濟中的各種要素進行權衡考慮，制訂出與企業(yè)審計相適宜的相關法規(guī)，注重新形勢中的企業(yè)審計的流程細化和可操作化，有效發(fā)揮出企業(yè)審計法規(guī)就有的效用。
2.企業(yè)內部控制機制的優(yōu)化與完善
企業(yè)在迅速發(fā)展的市場競爭形勢下，要不斷強化企業(yè)內部的管理控制機制，針對內部存在的缺陷及問題進行優(yōu)化，在正確辨析企業(yè)審計工作中存在的風險，進行資源的整合與科學的調配，使企業(yè)審計工作在優(yōu)化的內部控制環(huán)境下，得到有效的開展。
3.確立企業(yè)審計的獨立性地位
企業(yè)審計工作必須具有獨立性和權威性，企業(yè)其他部門無權進行干預和控制，企業(yè)的領導決策層更要積極認識到企業(yè)審計獨立的重要性，不憑個人主觀意識進行企業(yè)審計工作的干預與指揮。
4.強化企業(yè)審計工作的現(xiàn)代化手段
全新的網絡信息環(huán)境新形勢下，企業(yè)審計工作要加強其內部信息化建設工作，在先進的科技手段之下進行審計模式的應用，以企業(yè)的自身狀況及特點為指征，進行創(chuàng)新的、適用的企業(yè)審計方法與模式運用。綜上所述，企業(yè)審計風險是客觀存在并切實可控的，它具有一定的表現(xiàn)形式和特點，需要我們不斷地找出企業(yè)審計存在的各種原因，進行新形勢下的審計風險規(guī)避策略。
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