內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施探討論文
互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的全面到來(lái)，使信息技術(shù)在各個(gè)行業(yè)中的普及程度越來(lái)越高，信息化建設(shè)已經(jīng)成為各個(gè)領(lǐng)域的熱點(diǎn)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)自然也不例外。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化不僅是有效完善審計(jì)體系的內(nèi)在需求，同時(shí)也是企業(yè)有效適應(yīng)信息時(shí)代外部競(jìng)爭(zhēng)的必然途徑。信息化背景下的內(nèi)部審計(jì)在有效減少工作量、提升工作效率的同時(shí)，也蘊(yùn)藏著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如何有效規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，保障內(nèi)部審計(jì)的成效就成為各個(gè)企業(yè)急需解決的重要課題[1]。
1信息化背景下內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)
1.1信息化系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)
信息化系統(tǒng)在具有眾多功能的同時(shí)，也存在固有的風(fēng)險(xiǎn)，其內(nèi)部的部分特定程序倘若遭到惡意修改，亦或是遭受病毒入侵，都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)系統(tǒng)當(dāng)中的信息數(shù)據(jù)被盜取、修改，導(dǎo)致企業(yè)不得不承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失。
1.2工作人員業(yè)務(wù)生疏風(fēng)險(xiǎn)
信息化時(shí)代，企業(yè)核算所運(yùn)用的記賬憑證都需要廣大會(huì)計(jì)人員進(jìn)行手工錄入，從表面上看，利用信息化系統(tǒng)制作會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表是較為周密安全的，然而因?yàn)椴糠止ぷ魅藛T對(duì)信息系統(tǒng)操作生疏，手工操作發(fā)生失誤或者差錯(cuò)的情況在所難免，然而這些問(wèn)題往往容易被掩蓋，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。
1.3信息化舞弊風(fēng)險(xiǎn)
信息化舞弊最為常見(jiàn)的途徑在于有關(guān)工作人員利用計(jì)算機(jī)與有關(guān)程序，編造假象，蓄意隱瞞真相，通過(guò)創(chuàng)造信息數(shù)據(jù)，假冒登陸人身份或者輸入非法信息數(shù)據(jù)、攻擊系統(tǒng)等多種模式達(dá)到自身目的。
2應(yīng)對(duì)措施與建議
2.1深入核查信息化系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)
為有效防止信息化系統(tǒng)本身存在的固有風(fēng)險(xiǎn)，廣大審計(jì)人員需要對(duì)信息化系統(tǒng)當(dāng)中的無(wú)紙化信息數(shù)據(jù)的合理性、正確性實(shí)施更為周密地評(píng)測(cè)。首先審計(jì)初期階段，根據(jù)傳統(tǒng)審計(jì)流程針對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施全面、周密的調(diào)查，不僅需要掌握被審計(jì)單位有關(guān)規(guī)章制度，同時(shí)還需要針對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)進(jìn)行一定的了解，大致掌握其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)模塊功能；其次，針對(duì)信息化系統(tǒng)當(dāng)中設(shè)置的.內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面了解，更為全面地了解被審計(jì)單位內(nèi)部情況；最后，審計(jì)進(jìn)程中需要針對(duì)信息系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)初期控制、中期控制，以便于針對(duì)信息系統(tǒng)設(shè)置更為科學(xué)的內(nèi)部控制制度，同時(shí)針對(duì)其運(yùn)行情況進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，以此來(lái)保障信息化系統(tǒng)當(dāng)中審計(jì)數(shù)據(jù)的客觀性、精準(zhǔn)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)信息化系統(tǒng)中的漏洞，避免系統(tǒng)本身存在的各種固有風(fēng)險(xiǎn)。
2.2提升審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)
互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)工作必然會(huì)應(yīng)用大量的信息化技術(shù)，其已經(jīng)有效涵蓋了數(shù)據(jù)庫(kù)查詢、數(shù)據(jù)庫(kù)更新以及信息數(shù)據(jù)分析等，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，不僅需要具備極為豐富的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還需要全面掌握信息化技術(shù)。這就需要各個(gè)企業(yè)構(gòu)建審計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)與再教育體系，在進(jìn)一步鞏固審計(jì)人員財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員的信息化水平，使得整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍能夠做到審計(jì)知識(shí)與信息化知識(shí)的融會(huì)貫通。除此之外，企業(yè)還需要注重提升審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)道德。信息化背景下的內(nèi)部審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的自我約束能力提出更為嚴(yán)格的要求，這就需要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德素養(yǎng)，使得審計(jì)人員能夠嚴(yán)格遵守有關(guān)審計(jì)法律規(guī)范，為有效防范信息化內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
2.3加大信息化審計(jì)力度
信息化舞弊現(xiàn)象大部分都發(fā)生在系統(tǒng)錄入進(jìn)程中。針對(duì)這種情況，審計(jì)人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的過(guò)程中，可以選擇傳統(tǒng)的審計(jì)方案，比如選擇抽樣分析法，把企業(yè)信息系統(tǒng)當(dāng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)與被審計(jì)單位的原始憑證進(jìn)行比較，亦或是通過(guò)專業(yè)的審計(jì)信息系統(tǒng)，把從被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)當(dāng)中傳送的記賬憑證數(shù)據(jù)與被審單位所上交的原始憑證實(shí)施對(duì)比，核查被審計(jì)單位在數(shù)據(jù)錄入方面的實(shí)際情況，同時(shí)針對(duì)原始憑證真實(shí)性、信息數(shù)據(jù)完整性進(jìn)行全面的審查[2]。除此之外，為避免篡改信息化系統(tǒng)程序、利用軟件舞弊等行為，審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)外聘專業(yè)人員針對(duì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行全面的檢查，以此保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。
3結(jié)語(yǔ)
綜上所述，信息化背景下，內(nèi)部審計(jì)面臨的不僅是機(jī)遇，同時(shí)也還面臨風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。這就需要企業(yè)重視信息化背景下的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，綜合參考信息化背景下的內(nèi)部審計(jì)工作特征，針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，以此制定針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，通過(guò)深入核查信息化系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)、提升審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)以及加大信息化審計(jì)力度，進(jìn)一步降低信息化背景下的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)：
[1]潘國(guó)輝.信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制措施[J].勝利油田黨校學(xué)報(bào),2015，02：96-98.
[2]劉正軍,過(guò)靈利,易育林.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)中風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)理論分析[J].現(xiàn)代商業(yè),2015，23：177-179.
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